Bij de verhuur van bedrijfspanden speelt omzetbelasting (btw) een belangrijke rol. De verhuur van onroerende zaken - zoals bedrijfspanden - is namelijk in principe vrijgesteld van btw, maar er zijn situaties waarin u als verhuurder ervoor kunt kiezen om toch btw te rekenen. Dit noemen we ‘belaste verhuur’. Dit kan aantrekkelijk zijn, vooral als u kosten heeft gemaakt die belast zijn met btw, bijvoorbeeld de aanschaf of verbouwing van het pand. Er zijn wel voorwaarden verbonden aan ‘belaste verhuur’.
Soms kiezen verhuurders en huurders bewust voor belaste verhuur van bedrijfspanden. De huurder is bijvoorbeeld een ondernemer voor de omzetbelasting en hij of zij gebruikt het bedrijfspand voor ten minste 90% (in specifieke situaties 70%) voor activiteiten waarvoor recht op aftrek van voorbelasting geldt.
Administratieve last
Wanneer u kiest voor ‘belaste verhuur’ van bedrijfspanden kunt u de omzetbelasting die betaald is op de aankoop, de verbouwing of het onderhoud van het pand terugvorderen als voorbelasting. De verhuur van bedrijfspanden met omzetbelasting brengt wel extra administratieve lasten met zich mee. Zo moet u de omzetbelasting op huur in rekening brengen, de aangiften omzetbelasting indienen en een administratie bijhouden van de voorbelasting die u terugvordert.
Herzieningstermijn
Bij de verhuur van een bedrijfspand is er nog een belangrijk aspect waarmee u rekening moet houden. Een bedrijfspand heeft een lange levensduur. Daarom wordt de omzetbelasting op de aankoop of de bouw ervan verdeeld over tien jaar: de herzieningstermijn. Aan het jaar waarin het pand in gebruik is genomen en aan elk van de negen volgende jaren wordt een evenredig deel van de voorbelasting toegekend.
Wijzigen verhuur naar met of zonder btw
Als u de omzetbelasting van het bedrijfspand als voorbelasting heeft afgetrokken en vervolgens het bedrijfspand binnen de herzieningstermijn vrijgesteld van btw verhuurt, dan heeft u over de periode waarin u het pand vrijgesteld verhuurt, geen recht op aftrek van voorbelasting. U moet dan omzetbelasting terugbetalen. Omgekeerd kunt u alsnog een deel van de voorbelasting op het pand aftrekken als u het pand eerst zonder en daarna met btw verhuurt.
We kunnen concluderen dat bij de verhuur van bedrijfspanden, ondanks de vrijstelling voor de omzetbelasting, in bepaalde situaties gekozen kan worden voor belaste verhuur. Het biedt voordelen zoals de aftrek van voorbelasting op kosten. Een nadeel is de hogere huurprijs voor de van btw vrijgestelde huurder die de omzetbelasting niet kan terugvorderen. Bovendien moet rekening gehouden worden met de herzieningstermijn van 10 jaar bij het ‘vrijgesteld' verhuren, wanneer wel voorbelasting is afgetrokken bij de aankoop of investering in het bedrijfspand.